Не подлежат обложению НДФЛ, в соответствии п.21 ст.217 НК РФ, суммы платы за обучение в российских организациях, имеющих лицензию на образовательную деятельность, и даже в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
При этом на получение освобождения от оплаты НДФЛ не влияет отсутствие трудовых отношений между фирмой, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» предусмотрено, что договор об образовании заключается между организацией, ведущей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и тем лицом, которое будет платить за обучение лица, зачисляемого на обучение.
Таким образом, при условии заключения договора об образовании между организацией, ведущей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и компанией, оплачивающей обучение лица, зачисляемого на обучение, суммы оплаты стоимости обучения налогоплательщиков не подлежат обложению НДФЛ.
При этом компании могут учить не только своих потенциальных будущих сотрудников, но и просто детей своих работников. (письма Минфина России от 21.11.2016 № 03-03-06/1/68362 и от 19.11.2015 № 03-04-06/66941).
Обратите внимание! От НДФЛ освобождается только оплата самого обучения, а вот стипендия обучающемуся, если её выплачивает компания, облагается НДФЛ в обычном порядке – п. 11 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что, по мнению чиновников, плата за обучение детей работников не учитываются в составе налоговых расходов согласно п. 43 ст. 270 НК РФ (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671). Что касается других сторонних по отношению к компании лиц, то оплата налогоплательщиком расходов на их обучение не включается в состав налоговых расходов на основании п. 3 ст. 264 НК РФ.
